[팔팔약사 발표] JVM 재무제표 뜯어보기 : 부채항목에 대하여

라온 대표님들 안녕하세요?

 

팔팔약사입니다~~

 

오늘은 재무제표 항목 중 부채에 대해서 알아볼게요.

 

요즘 제가 관심있게 공부하고 있는 약국에서 쓰는 자동조제기 회사입니다.

 

다트 전자공시의 <제이브이엠> 재무제표를 가지고 와 볼게요.

 

 

 

지난번에는 자산 항목을 알아보았구요,

 

오늘은 부채 항목을 보겠습니다.

 

재무제표의 각 항목의 의미를 알아야 내 회사의 재무가 건강한지 알 수 있고

사업도 이해할 수가 있습니다.

 

한번 뜯어봅시다.

 

 

제이브이엠의 연결제무제표입니다.

 

< 부채 > 항목만 빼겠습니다.

 

 

부채 = 유동부채 + 비유동부채 입니다.

 

1. 유동부채 : 720억원

1년 이내 현금으로 갚아야하는 부채로 

이 부채가 높으면 현금흐름이 막혀 파산할 수 있지요.

이 유동부채보다 유동 자산이 높은지를 확인하는 것이 재무 안정성을 확인하는 첫번째 입니다.

 

제이브이엠의 유동자산은 1500억원 정도이고

유동부채는 720억원 정도이니 유동부채를 못갚을 걱정은 안해도 되겠네요.

 

유동부채 아래 쪽으로는 유동부채의 종류입니다.

 

(1) 매입채무 및 기타채무 : 약 230억원

 

제이브이엠이 자동조제기를 만들기 위해 부품을 A중소기업에서 사오겠지요.

그리고 결제는 3달 뒤에 해주기로 했다고 합시다.

그럼 이 부품결제액은 제이브이엠에게 3달 뒤 갚아야할 부채이고,

부품을 매입하면서 생긴 부채이므로 매입채무라고 부릅니다.

 

(2) 단기차입금 : 300억원

 

1년 안에 갚아야할 빚으로 은행에서 빌린 운영자금입니다. 

비록 현금을 가지고 있더라도 

ROE (순자산 이익률) 를 높히기 위해서 또는 대출을 내서 그 이자비용을 비용처리하는 게 사업 상 더 이익이라고 판단되기에 단기 대출을 내서 사업을 하는 것 입니다.

 

(3) 계약부채 : 110억원

 

선불로 받은 자동조제기 금액입니다.

즉, 약국에서 110억원 만큼 결제를 해뒀고 제이브이엠은 공장에서 그 기계를 만들어 앞으로 약국에 납품해야할 부채입니다.

이 부채는 많을 수록 좋겠네요. 

수주를 많이 받은 것이니까요.

 

(4) 리스부채 : 5억원

 

리스부채는 기업의 부채 중 하나로서, 기업이 리스를 통해 자산을 사용하는 대가로 미래에 지급할 의무를 나타냅니다.

즉, 자동조제기를 만들기 위해 필요한 설비를 리스로 빌린 것입니다.

예를 들어 이 설비를 10년간 리스비 50억원을 내고 빌리기로 하였고, 설비를 사용중이라고 해봅시다.

이중 10분의 1인 리스비 5억원은 이번 1년 안에 갚아야할 부채겠지요.

이 것이 바로 리스부채입니다.

리스 부채를 보고 설비 비용이 매년 얼마나 나오는지를 알 수 있고 

제이브이엠은 전체 자산(2600억원) 에 비해 크지 않다고 보여지네요.

 

(5) 기타 유동 부채 : 24억원

 

위에 포함되지 않은 여러 유동 부채를 의미합니다.

 

(6) 당기법인세부채 : 28억원

 

2023년 (작년) 에 번 소득에 대해 280억원의 소득세가 발생을 했구요

2024년에 내야하는데 아직 안낸 법인세 입니다. 

이 역시 제이브이엠 입장에서는 갚아야할 부채겠지요.

법인세가 많다는 것은 실질적 소득이 많다는 것이니 좋은 것으로 보입니다.

회계는 속여도 세금은 속일 수가 없으니까요.

 

(7)  판매보증충당부채 : 5억원 

 

"판매보증충당부채"는 기업이 판매한 제품이나 서비스에 대해 제공한 보증과 관련된 미래 비용을 충당하기 위해 미리 설정해 두는 부채입니다. 이 부채는 고객에게 제공한 보증 조건에 따라 발생할 수 있는 수리, 교체, 또는 기타 보증 관련 비용을 예상하여 회계적으로 미리 반영하는 것입니다.

 

약국에서 조제기가 고장났다고 하여 A/S 해주는 인건비, 부품비, 교체비용 등을 미리 예상하여 잡아둔 부채입니다.

큰 비용은 아니군요.

 

(8) 임대보증금 : 8억원

 

제이브이엠이 가진 부동산에 세입자가 들어오면서 준 보증금 입니다.

나갈 때 돌려줘야하니 부채로 인식하겠지요.

1년 내에 돌려줘야하는 보증금 입니다.

 

(9) 매각예정부채 : 0원

 

"매각예정부채"는 기업이 매각하기로 결정한 자산 또는 사업부문과 관련된 부채를 의미합니다. 이는 기업이 자산이나 사업부문을 매각할 계획이 있을 때, 해당 자산에 연계된 부채를 별도로 분류하여 표시하는 항목입니다.

- 매각예정부채의 특징:
- **매각 계획**: 기업이 특정 자산이나 사업부문을 매각할 계획을 확정하면, 해당 자산과 그에 관련된 부채를 재무제표에서 "매각예정자산" 및 "매각예정부채"로 분류합니다.
- **분리된 보고**: 매각예정부채는 일반적인 부채와는 별도로 분류되며, 재무제표에서 구분하여 보고됩니다. 이는 재무제표 사용자에게 해당 부채가 매각과 관련이 있음을 명확히 보여줍니다.

- 예시:
- **예시**: 회사 D가 비핵심 사업부문을 매각하기로 결정했습니다. 이 사업부문에는 500억 원의 자산과 200억 원의 부채가 포함되어 있습니다.
   - **회계 처리**: 회사 D는 이 자산과 부채를 매각예정자산 및 매각예정부채로 각각 분류합니다. 즉, 500억 원의 자산은 "매각예정자산"으로, 200억 원의 부채는 "매각예정부채"로 표시됩니다.
   - **재무제표**: 회사 D의 재무제표에는 이 매각과 관련된 자산과 부채가 별도로 구분되어 표시되며, 매각 완료 시점에 이들 항목은 재무제표에서 제거됩니다.

- 매각예정부채의 중요성:
매각예정부채는 기업이 매각 계획을 가지고 있음을 보여주는 중요한 지표로, 투자자나 재무제표 사용자가 기업의 구조조정 계획이나 전략적 변화를 이해하는 데 도움을 줍니다. 이 부채는 매각예정자산과 함께 표시되며, 매각 완료 시점에 이 부채는 매각된 자산과 함께 재무제표에서 제거됩니다.

 

2. 비유동부채 : 39억원

 

1년 이후에 갚아야하는 부채를 의미합니다.

종류를 볼게요.

 

(1) 순확정급여부채 : 5억원

 

"순확정급여부채"는 기업이 확정급여형 퇴직연금제도(Defined Benefit Plan)에서 근로자들에게 지급할 연금 채무와 관련된 부채를 의미합니다. 이는 기업이 근로자에게 지급해야 할 퇴직급여의 현재 가치에서, 연금 자산의 현재 가치를 뺀 순액을 말합니다. 만약 채무가 자산보다 크다면, 순확정급여부채로 기록됩니다.

 

즉, 제이브이엠은 연금 자산보다 지급해야할 퇴직금이 더 큽니다. 자산 관리나 투자를 잘 못했다고 보여지네요.

자산 대비 5억원은 큰 금액이 아니므로 넘어가도 되겠습니다.

 

(2) 임대보증금 : 9천만원

 

제이브이엠이 가진 부동산에 세입자가 들어오면서 준 보증금 입니다.

나갈 때 돌려줘야하니 부채로 인식하겠지요.

1년 이후에 돌려줘야하는 보증금 입니다.

즉, 계약기간이 오래 남은 세입자가 낸 보증금 입니다.

 

(3) 소송충당부채 : 0원

 

"소송충당부채"는 기업이 현재 진행 중인 소송이나 법적 분쟁과 관련하여, 향후 발생할 가능성이 있는 손실이나 비용을 대비해 설정한 충당부채를 의미합니다. 이는 기업이 소송에서 패소하거나 합의에 이르게 될 경우, 예상되는 손실 금액을 미리 회계적으로 반영하는 것입니다.

 

제이브이엠은 소송충당부채가 없는 것으로 보아 패소로 인한 손실금액이 발생하지 않을 것이라 예상하고있네요.

소송 리스크는 없는 회사라고 보면 되겠습니다.

 

(4) 이연법인세부채 : 26억원

 

이연법인세부채는 기업이 재무회계상 인식한 자산이나 부채의 장부가액과 세무회계상 과세소득의 차이로 인해 미래에 발생할 것으로 예상되는 법인세를 의미합니다. 이는 주로 회계처리 기준과 세법 간의 차이로 인해 발생하며, 향후 특정 시점에서 법인세를 추가로 납부해야 할 가능성이 있을 때 부채로 인식됩니다.

 

즉, 기업이 회계상 계산한 법인세와, 실제로 세무서에서 내라고 하는 법인세가 달라서 생기는 금액입니다.

실제로 내라고 한 세금이 더 많았기 때문에 미래에 내야하는 법인새 부채가 생긴 것이구요,

이 금액은 1년 이후에 내도 되기에 비유동성부채로 인식되었습니다.

 

(5) 리스부채 : 6억원

 

리스부채는 기업의 부채 중 하나로서, 기업이 리스를 통해 자산을 사용하는 대가로 미래에 지급할 의무를 나타냅니다.

즉, 자동조제기를 만들기 위해 필요한 설비를 리스로 빌린 것입니다.

1년 이후에 갚아도 되는 비유동성 리스부채를 말합니다.

 

부채총계는 760억원 정도이고,

순자산은 1800억원 정도이므로,

제이브이엠은 재무 안정성이 좋다고 보여집니다.

 

그럼 오늘은 부채 항목에 대해 알아보았습니다 ^^